Facturación electrónica: estado de la reforma en Rumanía

Según un estudio de la Comisión Europea, Rumanía fue el Estado miembro con la mayor tasa de brecha de IVA de la Unión Europea en 2019, alcanzando un 34,9%, muy por delante de Francia, que tuvo un 7%. Por ello, las autoridades fiscales rumanas han tomado medidas para combatir este fraude fiscal y la consecuente falta de ingresos, centrándose en tres áreas principales:

1. Implementación gradual de la facturación electrónica obligatoria y un modelo de liquidación basado en la plataforma pública RO e-factura.
2. Presentación de informes SAF-T.
3. Control de los movimientos de las denominadas mercancías de alto riesgo fiscal.

En 2020 se puso en marcha un programa de lucha contra el fraude. En octubre de 2020, la ordenanza del gobierno rumano (nº 120/2021) definió el marco legal para la introducción de la facturación electrónica y la plataforma pública RO e-Factura. A partir de entonces, se desplegaron dos fases voluntarias:

• Noviembre de 2021: inicio de la fase voluntaria para las facturas B2G.
• Abril de 2022: inicio de la fase voluntaria para las facturas B2B (para productos de alto riesgo fiscal, como frutas y hortalizas, bebidas alcohólicas, productos minerales, materiales de construcción, ropa y calzado) a través de RO e-factura.

Posteriormente, en julio de 2022, el artículo II de la Ley nº 139/2022, de 17 de mayo de 2022, introdujo la obligación de emitir facturas B2G y B2B a través de RO e-factura para los productos con un alto riesgo fiscal. El uso generalizado de la facturación electrónica solo fue posible después de que la Comisión Europea concediera una excepción a los artículos 219 y 232 de la Directiva 2006/11/CE. Esta autorización, con fecha de julio de 2023, permitió hacer obligatoria la facturación electrónica en virtud de la Ley 296/2023. La derogación es válida durante un periodo comprendido entre enero de 2024 y diciembre de 2026, fecha a partir de la cual la Unión Europea tiene previsto imponer la directiva ViDA a los Estados miembros.

El calendario para la introducción generalizada de la facturación electrónica es el siguiente:

• Enero de 2024: obligación de declarar las facturas enviadas (excluida RO e-factura) en los 5 días siguientes a su emisión.
• Abril de 2024: fin del periodo de tolerancia para la facturación electrónica, aplicación de sanciones (las últimas noticias indican que la tolerancia se ampliará hasta el 30 de junio).
• Julio de 2024: obligación de emitir facturas B2B a través del modelo Clearance con RO e-factura.

El modelo rumano es el tercer modelo de compensación centralizada identificado en Europa, junto con Italia y Polonia. Se basa en la plataforma RO e-factura, que se puso en marcha en noviembre de 2021. Los sujetos pasivos emiten facturas en formato XML (UBL 2.1 y CIN), estructuradas a través del sistema. Son validadas por la plataforma, que aplica diversos controles (RO CUIS) y les asigna un nivel de identificación único y una firma electrónica. A continuación, la factura se pone a disposición del destinatario durante 60 días.

Rumanía también ha implementado un sistema de control de la circulación de mercancías sensibles, similar a los utilizados en América Latina y Francia para los productos sujetos a impuestos especiales. Se trata del sistema RO e-transport, que controla la circulación de productos de alto riesgo fiscal. El procedimiento ha sido validado por la Agencia Nacional de Administración Tributaria (ANAF) y la Autoridad Aduanera (AVR) nº 1190/4625/2022, con sanciones aplicables a partir de octubre de 2022. Los contribuyentes declaran por adelantado el movimiento de mercancías de un punto a otro y obtienen un número asignado a los documentos de transporte, que las autoridades deben comprobar durante el trayecto.

Por último, la declaración SAF-T también es obligatoria en Rumanía desde 2022 (documento D406). Se presenta mensual o trimestralmente, en función del régimen de IVA. Sin embargo, los epígrafes de datos «activos» y «existencias» se declaran anualmente y a petición de las autoridades, respectivamente.